- Как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных налогов (НДС, налог на имущество, страховые взносы, налог на прибыль) уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
- Объектом налогообложения по УСН:
- доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%.
- или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 10% либо 5% для некоторых видов деятельности.
- При выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт показывает, что если расходы составят более 60% дохода (а с 2010 года более 40% дохода), то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».
- В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т.е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.
- Изменить налогооблагаемую базу можно через 1 год. Если налогоплательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в соответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 год.
- Уплачивается налог ежеквартально, а отчетность сдается только по итогам налогового периода.
- При применении УСН ведется книга учета доходов и расходов. Юридические лица обязаны также вести бухгалтерский учет
- Обязательно применение ККМ при принятии наличных денежных средств.
Условия перехода на УСН:
- Средняя численность работающих не превышает 100 человек.
- Валовая выручка за год не превышает 20 млн. руб. или 15 млн.руб за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, увеличенных на коэффициент дефлятор (в 2009 году 30,76 млн.руб. и 23,07 млн. руб. соответственно)
- Балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.
- Не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов. (Такие предприятия вправе применять УСН, если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в оплате труда – не менее 25%.)
